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        公司計劃重組,辦理注銷時,進項稅可以繼續抵扣嗎?

        公司計劃重組,辦理注銷時,進項稅可以繼續抵扣嗎?


        答:企業因資產重組辦理注銷,可結轉繼續抵扣

          實務中,資產重組并不少見。企業因資產重組辦理稅務注銷,原則上,在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額,可以結轉繼續抵扣。

          根據《國家稅務總局關于納稅人資產重組增值稅留抵稅額處理有關問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第55號),增值稅一般納稅人(以下稱“原納稅人”)在資產重組過程中,將全部資產、負債和勞動力一并轉讓給其他增值稅一般納稅人(以下稱“新納稅人”),并按程序辦理注銷稅務登記的,其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結轉至新納稅人處繼續抵扣。

          實際操作中,原納稅人的主管稅務機關負責核查納稅人資產重組相關資料,核實原納稅人在辦理注銷稅務登記前尚未抵扣的進項稅額,并填寫《增值稅一般納稅人資產重組進項留抵稅額轉移單》一式三份,原納稅人的主管稅務機關留存一份,原納稅人一份,新納稅人主管稅務機關一份。

          新納稅人的主管稅務機關,應認真核對接收的《增值稅一般納稅人資產重組進項留抵稅額轉移單》與納稅人報送的資料,確定原納稅人尚未抵扣的進項稅額。確認無誤后,新納稅人可以繼續申報抵扣。新納稅人如果符合14號公告規定的留抵退稅條件,在2022年4月納稅申報后,可以申請辦理留抵退稅。


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