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        研發費用加計扣除新政策2017(研發費用加計扣除新政策意見建議)

        研發費用加計扣除新稅收政策

        為貫徹落實國家創新驅動發衡核展戰略,財政部、國家稅務總局、科技部聯合發布了《關于完善研究開歲備發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔〕119號),進一步擴大了研發費稅前扣除政策的適用范圍,簡化核算管理和審核程序,相關政策從1月1日起執行。

        法律分析:為貫徹落實國家創新驅動發展戰略,財政部、國家稅務總局、科技部聯合發布了《關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔〕119號),進一步擴大了研發費稅前扣除政策的適用范圍,簡化核算管理和審核程序,相關政策從1月1日起執行。2020年加計扣除最新咐雀掘政策如下:可以加計扣除的范圍:1.人員人工費用。直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘研發人員的勞務費用。2.直接投入費用。(1)研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。(2)用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費,不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產品的檢驗費。(3)用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用,以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費。3.折舊費用。用于研發活動的儀器、設備的折舊費。4.無形資產攤銷。用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術的攤銷費用。5.新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費。6.其他相關費用。此項費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。7.財政部和國家稅務總局規定的其他費用。

        法律依據:《企業所得稅法》第三十條規定,企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,可以在計算應納稅所得額時加計扣除。

        企業研發支出優惠政策,說明什么

        國家稅務總局發布公告明確,在10月份納稅申報期允許企業享受上半年研歷答發費用加計扣除的基礎上,再增加一個季度優惠。這意味著,激勵企業加大研發投入的“升級版”加計扣除政策即將在10月份落地,而且優惠再度“加碼”,允許企業自主選擇提前享受前三季度研發費用加計扣除優惠。

        研發費用加計扣除,是企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,可以在計算應納稅所得額時,在實際發生支出數額的基礎上,再加成一定比例,作為計算應納稅所得額時的扣除數額進行加計扣除。從1月1日起,制造業企業研發費用加計扣除比例由75%提高至100%,這是今年結構性減稅中力度最大的一項政策。

        簡而言之,就是鼓勵企業研發投入、支持技術創新:

        通過具體的例子更能說明問題。按照今年的新政策,企業每投入100萬元研發費用,可在應納稅所得額中扣除200萬元。實際發生100萬元成本,按照200萬元扣除,也就是通過加倍“放大”扣除額,大幅減少應納所得稅,這無疑是激勵企業加大研發投入的“真金白銀”式優惠政策。

        一系列數據鏈亮充分說明了實施研發費用加計扣除政策的成效?!笆濉逼陂g,全國研發費用加計扣除減免稅額由726億元提升至3600億元。與棚爛寬此相對應,則是全國研究與試驗發展(RD)投入經費從2015年的1.42萬億元增長到2020年的2.44萬億元。

        成為世界第二大研發經費投入國。今年的研發費用加計扣除政策新政,預計可再為企業新增減稅800億元??梢哉f,加計扣除政策有效激發了企業研發投入力度和創新活力。

        研發費用加計扣除政策6個熱點問答請收好

        (一)我們是一家科技型中小企業,2017年以來一直享受研發費用按75%加計扣除政策,聽說今年國家對科技型中小企業的研發費用優惠又加大了力度,與老政策相比,新政策有什么變化?

        答:為鼓勵科技型中小企業加大研發投入,2017年,國家率先將科技型中小企業研發費用加計扣除比例由50%提高到75%。

        2022年,國家進一步加大稅收政策支持力度,將科技型中小企業研發費用加計扣除比例由75%提高到100%。

        (二)科技型中小企業是這次新政策的受益群體,我想問一下,企業該怎樣判斷是否符合科技型中小企業條件呢?

        答:根據《科技部_財政部_國家稅務總局關于印發的通知》(國科發政〔2017〕115號),科技型中小企業是指依托一定數量的科技人員從事科學技術研究開發活動,取得自主知識產權并將其轉化為高新技術產品或服務,從而實現可持續發展的中小企業。

        企業可按照下列條件進行自主評價,并按照自愿原則到全國科技型中小企業信息服務平臺填報企業信息,經公示無異議的,納入全國科技型中小企業信息庫,取得科技型中小企業入庫登記編號。

        科技型中小企業需同時滿足以下條件:

        1.在中國境內(不包括港、澳、臺地區)注冊的居民企業。

        2.職工總數不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產總額不超過2億元。

        3.企業提供的產品和服務不屬于國家規定的禁止、限制和淘汰類。

        4.企業在填報上一年及當年內未發生重大安全、重大質量事故和嚴重環境違法、科研嚴重失信行為,且企業未列入經營異常名錄和嚴重違法失信企業名單。

        5.企業根據科技型中小企業評價指標進行綜合評價所得分值不低于60分,且科技人員指標得分不得為0分。

        符合以上第1~4項條件的企業,若同時符合下列條件中的一項,可直接確認符合科技型中小企業條件:

        1.企業擁有有效期內高新技術企業資格證書;

        2.企業近五年內獲得過國家級科技獎勵,并在獲獎單位中排在前三名;

        3.企業擁有經認定的省部級以上研發機構;

        4.企業近五年內主導制定過國際標準、國家標準或行業標準。

        (三)科技型中小企業研發費用加計扣除新政策從2022年1月1日起實行,我公司辦理2022年度匯算清繳時,需要取得什么樣的入庫登記編號,才能享受按100%比例享受研發費用加計扣除政策?

        答:根據《科技部_國家稅務總局關于做好科技型中小企業評價工作有關事項的通知》(國科發火〔2018〕11號)規定,各省級科技管理部門應按企業成立日期和提交自評信息日期,在科技型中小企業入庫登記編號上進行標識。

        具體編碼規則是:

        入庫年度之前成立且5月31日前提交自評信息的,其登記編號第11位為0;

        入庫年度之前成立但6月1日(含)以后提交自評信息的,其登記編號第11位為A;

        入庫年度當年成立的,其登記編號第11位為B。

        其中入庫登記編號第11位為0的企業,可在上年度匯算清繳中享受科技型中小企業研發費用加計扣除政策。

        按照上述規定,你公司2022年發生研發費用,如在2022年度匯算清繳時享受科技型中小企業研發費用100%加計扣除優惠,需要在2023年取得第11位為0的科技型中小企業的入庫登記編號。

        考慮到企業取得第11位為0的入庫登記編號有時間要求,建議你公司按照《科技型中小企業評價辦法》(國科發火〔2018〕11號發布)規定,盡可能在匯算清繳結束前取得2023年的入庫登記編號,確保及時精準享受優惠。

        (四)我公司是一家科技型中小企業,假設賀者2022年發生研發費用100萬宏肆元,具體如何計算加計扣除?

        答:科技型中小企業實際發生的研發費用,根據是否形成無形資產按費用化或資本化處理兩種情況,分別計算加計扣除,具體為:

        未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,自2022年1月1日起,再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除;

        形成無形資產的,自2022年1月1日起,按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

        假設你公司2022年發生的研發費用全部費用化,且全部符合加計扣除條件,則在據實扣除100萬元基礎上,允許稅前再加計扣除100萬元,合計可在稅前扣除200萬元;

        如果發生的研發費用全部資本化,100萬元將計入無形資產成本,在該無形資產的使用期間按照無形資產計稅基礎的200%在稅前攤銷。

        (五)我公司是一家科技型中小企業,2022年委托其他單位的研發費用,也可以按照100%比例加計扣除嗎?

        答:科技型中小企業發生的委托研發費用,也屬于該企業的研發費用禪絕薯,可以適用100%比例加計扣除政策。

        具體為:

        企業委托境內外部機構或個人進行研發活動發生的費用,按照費用實際發生額的80%計入委托方研發費用并按100%的比例計算加計扣除。

        委托境外進行研發活動所發生的費用,按照費用實際發生額的80%計入委托方的委托境外研發費用。

        委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分,可以按規定在企業所得稅前按100%比例計算加計扣除。

        (六)我公司是一家科技型中小企業,什么時候可以申報享受研發費用加計扣除政策呢?

        答:根據《國家稅務總局關于企業預繳申報享受研發費用加計扣除優惠政策有關事項的公告》(2022年第10號),企業可以自主選擇10月份預繳申報第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業所得稅時,就當年前三季度研發費用享受加計扣除優惠政策。

        對10月份預繳申報期未選擇享受研發費用加計扣除優惠政策的,也可以在辦理當年度企業所得稅匯算清繳時統一享受。

        企業在10月份預繳申報時,自行判斷本年度符合科技型中小企業條件的,可選擇暫按規定享受科技型中小企業研發費用加計扣除優惠政策,年度匯算清繳時再按照取得入庫登記編號的情況確定是否可以享受科技型中小企業研發費用加計扣除優惠政策。

        如果企業在10月份預繳申報時,沒有把握確定是否能取得入庫登記編號,也可以選擇在年終匯算清繳時再享受。

        高新技術企業加計扣除研發費用扣除標準是怎樣的

        高新技術企業加計扣除研發費用扣除標準是怎樣的

        一、享受主體

        (一)財稅〔2015〕119號規定的研發費加計扣除政策

        會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發費用的居民企業.

        (二)財稅〔2017〕34號規定的提高科技型中小企業加計扣除比例政策

        科技型中小企業,具體是指依托一定數量的科技人員從事科學技術研究開發活動,取得自主知識產權并將其轉化為高新技術產品或服務,從而實現可持續發展的中小企業.

        二、優惠內容

        (一)企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按照規定據實扣除的基礎上,按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的150%攤銷.按照《財政部、稅務總局、科技部關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)規定,企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,在2018年1月1日至2020年12月31日期間,再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的,在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷.

        (二)企業為獲得創新性、創意性、突破性的產品進行創意設計活動而發生的相關費用,可按照規定進行稅前加計扣除.創意設計活動是指多媒體軟件、動漫游戲軟件開發,數字動漫、游戲設計制作;房屋建筑工程設計(綠色建筑評價標準為三星)、風景園林工程專項設計;工業設計、多媒體設計、動漫及衍生產品設計、模型設計等.

        (三)科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用,在2017年1月1日至2019年12月31日期間,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的175%在稅前攤銷.

        研發費用加計扣除是指什冊型彎么?

        (1)加計扣除主要是和企業所得稅聯系,內部自主研發無形資產費用化支出加計扣除50%,資本化支出形成無形資產的按成本150%攤銷.

        (2)簡單的說,就是實際支出的研發費用,在計算企業所得稅的時候,可以按高于實際支出的金額(原本是150%,現在是175%)來計算.因為企業所得稅是以利潤為基數計算的州悶,而利潤=收入-支出,如果允許多列支支出,那么企業所得稅就會減少.

        高新技術企業加計扣除研發費用租渣扣除標準是怎樣的呢?在上文中小編對加計扣除的相關政策都整理分享給了大家,不知大家在學習之后對于這個問題心中有所答案了呢?如果在學習的過程中還有疑惑的地方,請大家再次咨詢我們.

        研發費用的扣除標準是什么

        一、正面回答

        稅法規定研發費用可實行175%加計扣除政策,如果企業當年開發新產品研發費用實際支出為100元,就可按175元100×175%在稅前進行扣除,以鼓勵企業加大研發投入。

        二、分析詳情

        研發費用加計扣除政策的管理全部由稅務部門實施。但稅務機構因缺乏研發領域的專家,難以準確認定企業的研發活動。例如企業是否通過研究開發活動在技術、工藝、產品搜轎搭服務方面的創新取得了有價值的成果,是否對本地區相關行業的技術、工藝領先具有推動作用。研發費用難以準確歸集。準確核算和歸集研發費用,是企業享受加計扣除政策的前提條件。在實際執行中,對于一些尚未設立專門研發機構或者研發機構同時承擔生產經營業務的企業,根據要求,對能夠分開核算,屬于研發性質的費用支出也可以加計扣除。但劃分是否合理、準確,征納雙方都難以確定。

        三、研發費用的扣除比例是什么

        研發費用加計扣除是指企業為開發新技術、新產品、新工帆橡藝發生的研究開發費用,可以在計算企業所得稅應納稅所得額時,在按規定據實扣除的基礎上,再按照實際發生額的一定比例,在稅前加計扣除。國家對制造業企業研發費用稅前加計扣除比例從75%提高到100%,非制造業的企業按照研發世拿費用的75%稅前加計扣除。

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