企業所得稅年度納稅申報表修訂！一篇文章了解改哪兒了
為貫徹落實《中華人民共和國企業所得稅法》及有關稅收政策，優化辦稅服務，減輕辦稅負擔，現就企業李謹所得稅匯算清繳有關事項公告如下：
一、對《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》部分表單和填報說明進行修訂，具體如下：對《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）、《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）、《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（A105080）、《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》（A107010）、《所得減免優惠明細表》（A107020）、《減免所得稅優惠明細表》（A107040）、《軟件、集成電路企業優惠情況及明細表》（A107042）、《境外所得納稅調整后所得明細表》（A108010）、《跨地區經營匯總納稅企業年度分攤企業所得稅明細表》（A109000）的表單樣式及填報說旦擾此明進行修訂；對《研發費用加計扣除優惠明細表》（A107012）的填報說明進行修訂。
二、納稅人在納稅年模迅度內預繳企業所得稅稅款超過匯算清繳應納稅款的，納稅人應及時申請退稅，主管稅務機關應及時按有關規定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應繳企業所得稅稅款。
三、本公告適用于2021年度及以后年度企業所得稅匯算清繳?！秶叶悇湛偩株P于發布〈中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）〉的公告》（2017年第54號）、《國家稅務總局關于修訂〈中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）〉部分表單樣式及填報說明的公告》（2018年第57號）、《國家稅務總局關于修訂企業所得稅年度納稅申報表有關問題的公告》（2019年第41號）、《國家稅務總局關于修訂企業所得稅年度納稅申報表的公告》（2020年第24號）中的上述表單和填報說明同時廢止?！秶叶悇湛偩株P于印發〈企業所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發〔2009〕79號，國家稅務總局公告2018年第31號修改）第十一條“或者經納稅人同意后抵繳其下一年度應繳企業所得稅稅款”和《國家稅務總局關于印發〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法〉的公告》（2012年第57號，2018年第31號修改）第十條“或者經總、分機構同意后分別抵繳其下一年度應繳企業所得稅稅款”的規定同時廢止。
研發費用加計扣除新稅收政策
研發費用加計扣除稅收政策梳理如下，關注我，多學法律，遇事不慌：
1.《中華人民共和國企業所得稅法》第三十條第一項規定了開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用在計算應納稅所得額時加計扣除，自2008年1月1日起實施。
2.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》是國務院根據企業所得稅法制定，條例第九十五條規定了企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。
3.財稅〔2015〕119號，放寬了研發活動范圍，采用負面清單方式，進一步擴大可加計扣除研發費用的范圍。文件有效期自2016年1月1日至今（部分條款被財稅〔2018〕99號廢止）。
4.總局公告2015年第97號，明確了財稅〔2015〕119號文的政策執行口徑，簡化了研發費用在稅務處理中的歸集、核算及備案管理，進一步降低優惠的門檻。文件有效期自2016年1月1日至今（部分條款被 總局公告2017年第40號、財稅〔2018〕64號和稅務總局公告2019年第41號廢止）。
5.總局公告2017年第40號，完善和明確了部分研發費用掌握口徑，在體例上適度體現系統性與完整性。文件有效期自2017年1月1日至今。
6. 財稅〔2017〕34號、總局公告2017年第18號、國科發政〔2017〕115號、國科火字〔2017〕144號、財稅〔2018〕76號、總局公告2018年第45號、國科火字〔2022〕67號、財政部 稅務總局 科技部公告2022年第16號是科技型中小企業研發費用加計扣除政策和管理體系。
7. 財稅〔2018〕64號，規定了從2018年1月1日起，取消企業委托境外研發費用不得加計扣除限制，企業委托境外進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委托方的委托境外研發費用。委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分，可以按規定在企業所得稅前加計扣除。
8. 國家稅務總局公告2018年第57號，適用于2018年度及以后年度企業所得稅匯算清繳納稅申報。將原表單的“基本信息”相關項目調整至《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）中；根據《財政部 稅務總局關于企業委托境外研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）文件取消企業委托境外研發費用不得加計扣除限制的規定，修訂“委托研發”項目有關內容，將原行次內容細化為“委托境內機構或個人進行研發活動所發生的費用”“委托境外機構進行研發活動發生的費用”“其中：允許加計扣除的委托境外機構進行研發活動發生的費用”“委托境外個人進行研發活動發生蘆哪衡的費用緩鏈”，并調整表內計算關系。
9. 財稅〔2018〕99號，提高了研發費用加計扣除的口徑，規定企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未陪做形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
10. 總局公告2018年第23號，規定了企業享受優惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。企業應當根據經營情況以及相關稅收規定自行判斷是否符合優惠事項規定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業所得稅納稅申報表享受稅收優惠。同時，按照規定歸集和留存相關資料備查。
11.稅務總局公告2019年第41號，規定了企業申報享受研發費用加計扣除政策時，按照《國家稅務總局關于發布修訂后的〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2018年第23號）的規定執行，不再填報《研發項目可加計扣除研究開發費用情況歸集表》和報送《“研發支出”輔助賬匯總表》?！丁把邪l支出”輔助賬匯總表》由企業留存備查。本公告適用于2019年度及以后年度企業所得稅匯算清繳申報。
12.2021年3月15日 ，國家稅務總局發布《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》的公告（國家稅務總局公告2021年第3號），修訂查賬征收企業所得稅預繳納稅申報表，簡化表單樣式，主表第7行：減：免稅收入、減計收入、加計扣除（7.1+7.2+…） ，根據《企業所得稅申報事項目錄》，在第 7.1 行、第 7.2 行……填報稅收規定的免稅收入、 減計收入、加計扣除等優惠事項的具體名稱和本年累計金額。
13.2021年3月15日 ，《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第6號），將財稅〔2018〕99號關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例優惠政策執行期限延長至2023年12月31日。即：企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
14.2021年4月8日，關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告 （財政部 稅務總局公告2021年第13號）明確制造業企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2021年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。企業預繳申報當年第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業所得稅時，可以自行選擇就當年上半年研發費用享受加計扣除優惠政策，采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”辦理方式。
15.2021年9月13日，《國家稅務總局關于進一步落實研發費用加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2021年第28號），公告明確：一是在今年10月份預繳申報時，允許企業自主選擇提前享受前三季度研發費用加計扣除優惠。（注：從上半年擴大到前三季度，即多享受一個季度）；二是增設優化簡化研發費用輔助賬樣式，降低了填寫難度。將4類輔助賬樣式合并為一類，共“1張輔助賬＋1張匯總表”。三是調整優化了“其他相關費用”限額的計算方法，改為統一計算所有研發項目“其他相關費用”限額，即允許多個項目“其他相關費用”限額調劑使用，總體上提高了可加計扣除的金額。四是規定企業享受研發費用加計扣除政策采取“真實發生、自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式，由企業依據實際發生的研發費用支出，自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》享受稅收優惠，并根據享受加計扣除優惠的研發費用情況（前三季度）填寫《研發費用加計扣除優惠明細表》（A107012）?！堆邪l費用加計扣除優惠明細表》（A107012）與政策規定的其他資料一并留存備查。
16.2022年3月23日，《關于進一步提高科技型中小企業研發費用稅前加計扣除比例的公告》（財政部 稅務總局 科技部公告2022年第16號）規定，科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2022年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2022年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。 科技型中小企業條件和管理辦法按照國科發政〔2017〕115號執行?？萍夹椭行∑髽I享受研發費用稅前加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照財稅〔2015〕119號、財稅〔2018〕64號等文件相關規定執行。
哪些費用算研發費用？
財企[2007]194號第一條規定，企業研發費用包括：
1、研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。
2、企業在職研發人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發彎緩人員的勞務費用。
3、用于研發活動的儀器、設備、房屋等固定資產的折舊費或租賃費以及相關固定資產的運行維護、維修等費用。
4、用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。
5、用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費,設備調整及檢驗費,樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產品的檢驗費等。
6、研發成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產權的申請費、注冊費、代理費等費用。
7、通過外包、合作研發等方式,委托其他單位、個人或者與之合作進行研發而支付的費用。
8、與研發活動直接相關的其他費用，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發人員培訓費、培養費、專家咨詢費、高新科技研發保險費用等。
擴展資料：
優惠的稅收政策
《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條第二款規定譽慎，國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。
對此，《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十三條規定，企業所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持的高新技術企業，是指擁有核心自主知識產權，并同時符合下慶鬧敬列條件的企業：
1、產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍；
2、研究開發費用占銷售收入的比例不低于規定比例；
3、高新技術產品（服務）收入占企業總收入的比例不低于規定比例；
4、科技人員占企業職工總數的比例不低于規定比例；
5、高新技術企業認定管理辦法規定的其他條件?！秶抑攸c支持的高新技術領域》和高新技術企業認定管理辦法由國務院科技、財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批準后公布施行。
《中華人民共和國企業所得稅法》第三十條（一）規定，企業的開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。對此，《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十五條規定，企業所得稅法第三十條第（一）項所稱研究開發費用的加計扣除：
是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。
參考資料來源：百度百科—企業研發費用
關于研發費用的問題
要在工資表予以單列，并通過研發支出科目獨立核算中困，所以你的枝乎處理是沒問題的，但是僅僅把工資當成研發費用的全部似乎有點狹窄。畢竟研發支出可以加計扣除，一些費用開支都可以考慮掛靠研發費用，如咨詢費、設計費、會議費、猛培悉招待費、車輛使用費、差旅費，只要是與研究開發有關的支出都盡可能的列進去。
列支核算是企業的會計行為，真正批復加計扣除是稅務機關的權限，你不列支，稅務肯定不會要求你列支，你列支了，稅務讓你挑揀出來那是另一回事。
《研發費用加計扣除優惠明細表》的變化有哪些？
為貫徹落實《中華人民共和國企業所得稅法》及有關稅收政策，進一步減輕納稅人辦稅褲野負擔，稅務總局發布《關于企業所得稅年度納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公鎮橡告2022年第27號），對部分表單和填報說明進行修訂。
今天我們繼續學習2022年度企業所得稅納稅申報表的新變化，這一次我們來講講《研發費用加計扣除優惠明細表》（A107012）的修訂事項，它將第50行加計扣除比例調整為加計扣除比例及計算方法，并相應的增加了《研發費用加計扣除比例及計算方胡旅喊法代碼表》，同時增加第L1行本年允許加計扣除的研發費用總額，第L1.1行第四季度允許加計扣除的研發費用金額，第L1.2行前三季度允許加計扣除的研發費用金額等內容。
內容來源國家稅務總局新媒體，深空網整理發布。
企業所得稅匯算清繳五：研發費用加計扣除如何填表
國家稅務總局所得稅司近日發布《關于2016年度企業研究開發費用稅前加計扣除企業所得稅納稅申報有關問題的通知》，將增加《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號）中的二項報表：一是《研發支出輔助賬匯總表》，在報送《年度財務會計報告》的同時隨附注一并報送主管稅務機關；二是《研發項目可加計扣除研發費用情況歸集表》，在年度納稅申報時隨申報表一并報送。同時，對有關“A107014研發費用加計扣除優惠明細表”的填報以及《研發項目可加計扣除研發費用情況歸集表》的校驗規則作出明確。
（一）“歸集表”的填報
按照97號公告要求，“歸集表”作為《企業所得稅年度納稅申報表》的附表，在《企業所得稅年度納稅申報表填報表單》中增加“歸集表”的表單名稱和選擇填報情況。相關企業罩態在填報“歸集表”的同時仍應填報《研發費用加計扣除優惠明細表》（A107014，以下簡稱“明細表”），“明細表”的填報以及“歸集表”的校驗規則如下：
1.“明細表”的“研發項目明細”可以不再填報；
2.“明細表”的“合計”行的第14列“計入本年研發費用加計扣除額”等于“歸集表”的序號9“九、當期費用化支出可加計扣除總額”；
3.“明細表”的 “合計”行的第18列“無形資產本年加計攤銷額”等于“歸集表”的序號10.1“其中：準予加計扣除的攤銷額”；
4.“明細表”的“合計”行的第19列“本年研發費用加計扣除額合計”等于“合計”行的第14列加上第18列。
（二）資料報送要求
根據《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》國家稅務總局公告2015年第97號文件第六條，申報及備案管理。
1.企業年度納稅申報時，根據研發支出輔助賬匯總表填報研發項目可加計扣除研發費用情況歸集表，在年度納稅申報時隨申報表一并報送。
2.研發費用加計扣除實行備案管理，除“備案資料”和“主要留存備查資料”按照本公告規定執行外，其他備案管理要求按照《國家稅物猛源務總局關于發布〈知世企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2015年第76號）的規定執行。
3.企業應當不遲于年度匯算清繳納稅申報時，向稅務機關報送《企業所得稅優惠事項備案表》和研發項目文件完成備案，并將下列資料留存備查：
（1）自主、委托、合作研究開發項目計劃書和企業有權部門關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件；
（2）自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和研發人員名單；
（3）經科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發項目的合同；
（4）從事研發活動的人員和用于研發活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明（包括工作使用情況記錄）；
（5）集中研發項目研發費決算表、集中研發項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；
（6）“研發支出”輔助賬；
（7）企業如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存備查;
（8）省稅務機關規定的其他資料。
由此可以看出企業應當在不遲于年度匯算清繳納稅申報時，向稅務機關報送《企業所得稅優惠事項備案表》和研發項目文件完成備案，至于其他相關資料留存備查就可以了。